Od tego roku wszyscy podatnicy CIT prowadzący pełne księgi rachunkowe będą przekazywać dane do urzędu skarbowego w nowym, ujednoliconym formacie JPK_CIT. To kolejny etap cyfryzacji podatków po JPK_VAT i KSeF. Oznacza to znaczącą zmianę nie tylko w sposobie raportowania danych ale też w sposobie prowadzenia ksiąg oraz przygotowania do rocznego CIT-8.
Czym jest JPK_CIT
JPK_CIT to elektroniczna forma ksiąg rachunkowych i ewidencji środków trwałych przesyłana corocznie do urzędu skarbowego w formacie XML. Składa się z dwóch części:
– JPK_KR_PD – dane z ksiąg rachunkowych w zakresie podatku dochodowego,
– JPK_ST_KR – ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
JPK_CIT jest dokumentem elektronicznym, który zawiera szczegółowe dane dotyczące transakcji gospodarczych przedsiębiorstwa za określony okres.
Wpływ JPK_CIT na politykę rachunkowości i sprawozdanie finansowe
Wprowadzenie struktur JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR oznacza dla podatników nie tylko techniczne zmiany w sposobie prowadzenia ksiąg rachunkowych, ale również konieczność dostosowania dokumentacji wewnętrznej jednostki. Nowe obowiązki raportowe wymagają aktualizacji zakładowego planu kont, dostosowania polityki rachunkowości oraz zapewnienia spójności danych raportowych ze sprawozdaniami finansowymi.
Aktualizacja zakładowego planu kont
Jednym z podstawowych wymogów nowego raportowania jest rozbudowa planu kont, umożliwiająca przypisanie odpowiednich znaczników, szczególnie w zakresie różnic przejściowych i trwałych (konta służące do wykazywania różnic między rachunkowością bilansową a podatkową). Zakładowy plan kont stanowi podstawowy element polityki rachunkowości każdego podmiotu, dlatego jego modyfikacja automatycznie wiąże się z koniecznością aktualizacji polityki rachunkowości.
Dane uzupełniające w polityce rachunkowości
Rozporządzenie Ministra Finansów wskazuje m.in., jakimi znacznikami opatrzyć konta księgowe, a co najważniejsze, przewiduje węzeł RPD, który dotyczy różnic przejściowych oraz trwałych między wynikiem bilansowym a podatkowym. W konsekwencji polityka rachunkowości jednostki powinna zostać zaktualizowana w sekcji dotyczącej przepisów rozdziału II ustawy o rachunkowości. Ponadto istotne jest dostosowanie procesów księgowo-podatkowych i biznesowych które również może wymagać aktualizacji opisu systemu przetwarzania danych, który również jest elementem polityki rachunkowości jednostki. Jest to szczególnie istotne w przypadku podmiotów o bardziej złożonej strukturze organizacyjnej lub specyficznych procesach księgowych.
Spójność danych raportowych ze sprawozdaniami
Z uwagi na charakter danych raportowych stanowiących źródło informacji prezentowanych w JPK_CIT wobec bilansu, rachunku zysków i strat, zestawienia obrotów i sald, deklaracji CIT czy danych sprawozdania finansowego pewne jest, że należy dążyć do sprawdzalności, tożsamości oraz porównywalności danych we wszystkich wymienionych obszarach.
Zmiany w polityce rachunkowości wymuszone przez JPK CIT
Wprowadzenie JPK CIT pociąga za sobą dostosowanie polityki rachunkowości i procesów księgowych m.in.:
- poprzez przejście na księgi prowadzone wyłącznie elektronicznie (z użyciem programów komputerowych),
- analiza obecnego planu kont, identyfikacja różnic pomiędzy wynikiem księgowym i podatkowych oraz sposobu ich ujęcia (w ramach planu kont lub w ramach dodatkowej ewidencji),
- dostosowanie planu kont i przypisanie odpowiednich znaczników, tak by możliwe było poprawne wygenerowanie plików w strukturach JPK.,
- rozbudowanie ewidencji środków trwałych i WNiP, amortyzacji tak, aby dane były kompletne i zgodne ze schemą JPK_ST_KR,
- zmiany w procedurach wewnętrznych m.in. zapisy w polityce rachunkowości, instrukcjach księgowych i kontrolnych wewnątrz firmy, by zapewnić zgodność z nowymi obowiązkami.
Ryzyka i zagrożenia przy braku dostosowania do JPK CIT
- Brak odpowiedniego przygotowania może skutkować:
- Kary lub sankcje za niedopełnienie obowiązku — na przykład za niezłożenie pliku w terminie lub złożenie go z błędami.
- Zaburzenie wewnętrznej polityki rachunkowości — brak spójności procedur i zapisów może prowadzić do chaosu, niejasności, trudności przy audycie lub kontroli.
- Niemożnością wygenerowania poprawnego pliku JPK_CIT — co może skutkować wezwaniem przez urząd skarbowy lub problemy przy kontroli.
Grupa ISP służy pomocą w przeglądzie obszarów ryzyka związanych z obowiązkiem przesyłania danych w JPK_CIT oraz podjęciu odpowiednich działań w celu ich wyeliminowania, a szczególnie w zakresie aktualizacji polityki rachunkowości. Doświadczenie i indywidualne podejście, Grupa ISP daje pewność, że proces przygotowania JPK_CIT przebiegnie sprawnie, bezpiecznie i zgodnie z aktualnymi wymogami prawa.
Zapraszamy do kontaktu:
Urszula Miedzińska urszula.miedzinska@isp-modzelewski.pl 504 403 087
Mirosław Lewandowski miroslaw.lewandowski@isp-modzelewski.pl 451 165 957
