Zbliża się termin rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za 2024 r. Zeznanie podatkowe CIT-8 za 2024 r. należy złożyć do 31 marca 2025 r.
O czym warto pamiętać przy dokonywaniu tego rozliczenia?
Ponosisz stratę – możesz zapłacić minimalny podatek dochodowy.
W zeznaniu tym po raz pierwszy rozliczany jest minimalny podatek dochodowy. Podatek ten rozliczany jest u podatników, którzy za 2024 r. wykazują stratę lub udział dochodów w przychodach nie większy niż 2%. Podatku tego nie płacą podatnicy, których dotyczą wyłączenia określone w art. 24ca ust. 14 ustawy CIT.
Należy zwrócić uwagę, że ze względu na różnice w zakresie przychodów i kosztów uwzględnianych przy ustalaniu wskaźnika dochodów do przychodów oraz straty, ustalenie podstawy minimalnego podatku dochodowego wymaga odrębnej kalkulacji.
Limitowanie kosztów finansowania dłużnego.
Przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodów z tytułu finansowania dłużnego należy pamiętać o regulacjach dotyczących limitowania kosztów finansowania dłużnego (art. 15c ustawy CIT). Zgodnie z nimi należy wyłączyć z kosztów podatkowych tą części kosztów finansowania dłużnego, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przewyższa 30% EBITDA (zysk przedsiębiorstwa przed potrąceniem amortyzacji, podatków i odsetek) albo kwotę 3 mln zł – w zależności od tego, która wartość jest wyższa.
W konsekwencji koszty kredytów i odsetek nie przekraczające kwoty 3 mln zł, mogą być kosztem podatkowym. W przypadku kwot większych niż 3 mln zł. podatnik musi dokonać kalkulacji nadwyżki kosztów finansowania dłużnego na które składają się koszty opłat, prowizji, czy odsetek od leasingu. Regulacje te dotyczą nie tylko podmiotów powiązanych.
Odsetki hipotetyczne w kosztach podatkowych.
Ustawa CIT (art. 15cb ustawy o CIT) daje możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów hipotetycznych odsetek od zysku przeznaczonego na kapitał zapasowy lub rezerwowy. Kosztem uzyskania przychodów jest kwota odpowiadająca iloczynowi stopy referencyjnej NBP obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy powiększonej o 1 punkt procentowy oraz kwoty:
1) dopłaty wniesionej do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach lub
2) zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki.
Łączna kwota kosztów uzyskania przychodów odliczona w roku podatkowym z tego tytułu nie może przekroczyć kwoty 250 000 zł a wskazany koszt przysługuje w roku wniesienia dopłaty lub podwyższenia kapitału rezerwowego lub zapasowego oraz w kolejnych dwóch bezpośrednio po sobie następujących latach podatkowych.
Korekta cen transferowych.
Zgodnie z art. 11e ustawy CIT podatnik może dokonać korekty cen transferowych poprzez zmianę wysokości uzyskanych przychodów lub poniesionych kosztów uzyskania przychodów, jeżeli są spełnione łącznie warunki określone w tym przepisie.
Celem dokonania tej korekty jest spełnienie wymogów dotyczących rynkowości warunków transakcji.
Ulga na złe długi.
W dalszym ciągu podatnicy mogą skorzystać z ulgi z tytułu zaległości za niezapłacone faktury (art. 18f ustawy CIT). W tym celu należy dokonać przeglądu przeterminowanych zobowiązań i należności.
Podatnik ma prawo obniżyć podstawę opodatkowania o wartość należności, które nie zostały uregulowane przez kontrahenta (a wcześniej były ujęte jako przychód podatkowy) w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze lub w umowie. Jednocześnie, należy zwiększyć podstawę opodatkowania o wartość zobowiązania, które zostało zaliczone do kosztów uzyskania przychodów i które nie zostało uregulowane w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie.
Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzeń i składek ZUS pracowników
Od 2023 wynagrodzenia i składki ZUS pracowników można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne pod warunkiem, że zostały zapłacone w terminie.
Podatek od przerzuconych dochodów.
Całość regulacji dotyczących przerzuconych dochodów została określona w art. 24aa ustawy o CIT. Podatek ten jest naliczany i płacony od zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów usług niematerialnych takich jak: usługi doradcze, reklamowe, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz usług generujących tzw. należności pasywne, czyli odsetek, należności licencyjnych, zapłaconych na rzecz podmiotów powiązanych w sytuacji gdy suma tych kosztów zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów podatnika, stanowi co najmniej 3% sumy kosztów uzyskania przychodów podatnika za ten rok oraz gdy uznane one zostaną ustawowo za „przerzucone dochody”. Za przerzucone dochody uznaje się zaś kwoty wskazanych kosztów gdy: efektywna stawka podatku od dochodów (przychodów) z wymienionych wyżej tytułów jest niższa niż 14,25% a należności otrzymane od polskich podmiotów w podmiocie zagranicznym stanowią co najmniej 50% przychodów tych podmiotów zagranicznych. Trzecią przesłanką przerzuconych dochodów jest transfer należności z wymienionych tytułów przez odbiorcę zagranicznego należności na podmiot trzeci w wysokości co najmniej 10% wartości tych należności. Podatek nie wystąpi jeśli koszty są poniesione na rzecz podmiotów z UE lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzących tam rzeczywistą działalność.
Ulgi podatkowe
W rozliczeniu za 2024 r. podatnicy mogą skorzystać m.in. z następujących ulg:
- ulga B+R (art. 18d ustawy CIT);
- ulga na prototyp (18ea ustawy CIT) dająca możliwość odliczenia 30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu;
- ulga prowzrostowa (art. 18eb ustawy CIT) dająca możliwość odliczenia kosztów poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów t.j. określonych w tym przepisie kosztów marketingu.
- ulga IP Box (art. 25d ustawy CIT) dająca możliwość zastosowania 5% stawki podatku;
- ulga na robotyzację (art. 38 eb ustawy CIT), dająca prawo do ponownego odliczenia kosztów poniesionych na robotyzację.
ISP Audyt służy Państwu pomocą przy ustaleniu prawidłowego zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 2024 r. W przypadku zainteresowania naszą ofertą prosimy o kontakt.
